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基礎服務

代理記賬,是指財務公司接受企業的委托,幫助企業建立會計賬目、編制財務報表等的過程。記賬及編制報表,是企業核算經營成果必須要做的工作,也是國家對企業的強制要求。

根據《企業會計準則》、《企業會計制度》、《代理記賬管理辦法》的規定,財務公司在代理記賬過程中應完成16項基礎服務,下面逐一介紹。







代理記賬基礎服務表

序號項目說明
1整理原始憑證將企業提供的原始票據進行分類、粘貼,并區分出合規與不合規的原始票據。
2編制會計憑證根據原始憑證編制會計憑證。
3登記賬冊根據會計憑證登記總賬、明細賬。
4編制會計報表編制《資產負債表》、《現金流量表》、《利潤表》。
5納稅申報向稅務機關申報納稅情況。
6核對聘用人員每月核對企業聘用人員的變動,并向稅務機關申報。
7核對社保申報人員每月核對企業申報社保的人員情況,并向稅務機關申報。
8營業額監測監測企業營業額是否達到上限。
9稅負評估評估及調整企業納稅負擔。
10通過系統生成庫存賬對產品、商品通過系統生成庫存賬。
11核對庫存余額每月與企業核對庫存賬上的貨品結余。
12核對應收賬款余額每月與企業核對會計賬上應收貨款的余額。
13核對應付賬款余額每月與企業核對會計賬上應付貨款余額。
14核對其他應收款余額每月與企業核對會計賬上個人欠款的余額。
15 ?成本利潤分析分析成本利潤的結構,控制合理的利潤。
16票據分析每月分析采購貨物及費用發票取得情況,避免納稅風險。

根據上表,企業可以用于檢查自己將來是否能獲得上述基礎服務,也可以用于核對已與企業簽約的財務公司是否提供了這些基礎服務。 那么,為什么要規定這些基礎服務呢?如果這些基礎服務沒有做到,企業將面臨哪些風險呢?下面仍以上表來作分析。

代理記賬基礎服務遺漏風險分析

序號項目風險分析
1整理原始憑證

這五項,財務公司一般都會完整提供,因為缺乏這些,很多與稅務局對接的工作將難以完成。

但是,企業仍然要注意檢查賬務處理的及時性,如果賬務積壓超過兩個月,將嚴重影響正常的納稅申報,財務公司向稅務局申報的數據真實性將嚴重質疑了。

2編制會計憑證
3登記賬冊
4編制會計報表
5納稅申報
6核對聘用人員

企業的用工人數必須每月核對,一旦企業人員離職而財務公司沒有向企業核對,離職人員一旦在別處上班,兩處工資合并后將產生個人所得稅,企業將承擔由于重復申報產生的個稅損失。同時企業將面臨稅務機關虛假用工虛構成本的調查。

這項風險是極易發生的,因此絕不允許財務公司以上月數據在本月直接申報,企業應注意是否每月收到核對的提示。

7核對社保申報人員

社保人員的變動也是需要財務公司向企業逐月核對的,一旦企業人員離職而財務公司沒有為其辦理減員,重復生成的社保費用將由企業負擔,也無法申請退款。根據2013年的水平,每誤報一個人員的社保,企業將損失450~800元左右。

8收入總額監測

財務公司必須每月統計過去12個月的累計銷售額或營業額,并向企業發出超限提示。這項是針對非一般納稅人企業來講的。非一般納稅人企業的收入總額有一個上限,一旦達到上限將強制升級為一般納稅人企業,升級后企業將無法適應原有的經營環境,很可能導致企業作廢。損失不可估量。

9稅負評估

企業的納稅除了根據開票情況和稅率計算外,還需要根據納稅總額與銷售額進行稅收負擔評估。如果企業稅負水平沒有落在合理區間,稅務機關的評估系統會自動將企業列為調查對象,因此稅負評估非常重要。

這項評估財務公司必須每月進行并向企業通報,以羸得稅負調整的時間。

10登記庫存賬

凡是從事貨物銷售的企業,必須建立貨物庫存明細賬,登記貨品的采購與銷售等變動情況。這是稅務機關對企業的一項強制要求。

未建立庫存賬的,將被處罰,并被認定為有偷逃稅嫌疑列入調查。企業應注意檢查財務公司是否為其建立了庫存賬。

11核對庫存余額

每月核對庫存余額也是財務公司非常重要的一項工作,庫存余額過大(超過實際貨物庫存數)將被稅務機關認定為已銷售未申報收入,全額按貨值17%補繳稅款和罰款。因此,每月核對可以及時發現隱患,及早研究處理方案,免避不必要的損失。

12核對應收賬款余額

財務公司必須每月與企業核對會計賬上應收營業款的余額,特別應確認現金收款的部分,避免應收賬款虛掛。如果財務公司未及時與企業核對收款并銷賬,造成應收賬款虛掛假象,尤其是超過一年以上未收回而掛賬的,稅務機將會置疑掛賬款項的真實性,將對企業展開是否虛開銷售發票的調查。

企業應該定期檢查財務公司代記的賬冊,檢查是否存在長期掛賬的情況,也應注意財務公司是否每月有組織核對工作。

13核對應付賬款余額

財務公司必須每月與企業核對會計賬上應付而未付的采購款余額,特別應確認現金付款的部分,避免應付賬款虛掛。如果財務公司未及時與企業核對付款并銷賬,造成應付賬款虛掛假象,尤其是超過一年以上未支付而掛賬的,稅務機將會置疑掛賬款項的真實性,將對企業展開是否虛假取得進貨發票的調查。

另一方面,根據稅收征管的規定,超過三年以上未支付的應付賬款,應確認為企業營業外收入,征收25%的企業所得稅。

所以,企業應該定期檢查財務公司代記的賬冊,檢查是否存在長期掛賬的情況,也應注意財務公司是否每月有組織核對工作,避免不必要的損失。

14核對其他應收款余額

核對其他應收款主要是核對股東向企業借款的部分,根據規定,如果股東向企業借款超過一年未歸還的,視同企業向股東的分紅,未歸還的借款應當征收20%的紅利個人所得稅。

對于中小企業,股東向公司借款相當普遍,財務公司每月發起核對工作就相當重要,稍有疏忽就將給企業造成損失。企業也應當主動對財務公司的代記賬冊進行相關檢查。

15成本利潤分析

成本利潤分析,是指每季度對企業的成本和利潤結構進行分析,出具分析報告。因為企業的利潤將以25%的比例被征收企業所得稅,分析成本利潤的結構能及早有針對性地作出調整,降低稅收水平。

企業的成本,有很多一旦過期將無法重現、無法調整, 利潤水平的高低也可能取決于成本結構的設計。財務公司定期的分析至關重要,將避免不必要的稅收浪費。

16票據分析

票據分析的重中之重就是預提成本的發票和已進貨品尚未到達的發票。其中,貨已到或已銷售,但進貨發票尚未到達的情況在現實中尤為普遍。

如果貨物已經銷售,在申報企業所得稅前進貨發票尚未到達,則已銷售貨物的銷售額將全額作為企業的利潤,進貨成本因為沒有發票而被視作0成本。這一現象很容易被企業忽視,成為稅務機關檢查時的重大隱患。

因此財務公司必須每月列出企業需要補充發票的貨品明細,供企業獲取進項發票。企業應檢查是否存在進貨發票未到的情況。


通過上表,我們清楚地看到各項基礎服務對于企業的重要性。其中,登記庫存賬、核對應收應付賬款、票據分析、核對社保申報人員,這幾項尤為重要,它們給企業所造成的損失是直接的,影響是最深遠的。這幾項也是許多財務代理公司容易忽略不做的工作,企業應當通過上表進行辨別,確保企業的賬目沒有隱患。

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