企業經常涉及到的五大稅種
企業經常涉及到的五大稅種
日期: 2017-10-18
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? ? ? ?文章導讀:主要對中小企業的常規稅種進行介紹,本月主要介紹增值稅、地方附加稅、企業所得稅、個人所得稅、股東紅利所得稅這幾個方面進行介紹。

這里主要講通用的主要的稅收項目,即所有公司都適用的納稅項目。具體如下:


1、增值稅

與貨物相關的部分,一般納稅人企業按毛利的16%繳納,小規模納稅人按銷售額的3%繳納。舉例:銷售100元貨物,進貨成本80元,則一般納稅人按毛利20元×16%,即3.2元納稅;小規模納稅人按銷售額100元×3%,即3元納稅。



與服務類相關的部分,一般納稅人企業按毛利的6%繳納,小規模納稅人按營業額的3%繳納。舉例:收取服務費100元,服務成本60元,則一般納稅人按毛利40元×6%,即2.4元納稅;小規模納稅人按銷售額100元×3%,即3元納稅。

(一般納稅人與小規模納稅人的區別詳見:一般納稅人與小規模納稅人有何區別?)


2、地方附加稅

地方附加稅包含城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加三個附加稅,稅率分別為7%、3%、2%。按照所繳納的增值稅,再按12%提取稅金,地方附加稅屬于稅中稅。比如:增值稅要繳100元,則附加稅為100元×12%=12元,那么總共就要繳稅112元。


3、企業所得稅

企業所有的收入減去成本,再減去所有間接費用后,按25%交稅,即企業所得稅是按照企業利潤的25%交納的稅(國家稅務總局公告【2018】年第40號、財稅【2018】77號規定自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小微企業,對應納稅所得低于100萬(含100萬)的小微企業,所得減半并按照20%的稅率繳納所得稅,即相當于10%的實際稅率)。舉例:當年企業總收入為100萬元,進貨總成本70萬元,房租工資等各類間接費用20萬元,則當年企業的利潤為100萬-70萬-20萬=10萬元,企業所得稅則為10萬元×25%=2.5萬元(若此例為小微企業則應納企業所得稅為10萬元×20%×50%=1萬元)。要注意的是,企業所得稅與前面講的增值稅、附加稅等是不沖突的,企業所得稅是一種疊加上去重復征收的稅。

(什么是小微企業,有什么稅收優惠政策?)


4、個人所得稅

個人所得稅是企業根據稅法規定按月為雇員申報并進行代扣代繳的稅種,它不由企業承擔,企業只是負責代扣代繳,稅率在3%-45%的七個等級稅率之間。第一等級稅率是3%,比如工資一個月5000元,則個稅=(5000-3500)*0.3=45元,工資在3500以內就是免稅的。也就是如果要計算個稅的話,按照超過3500的部分適用的是哪個等級和速算扣除可參考以下表格。2018年10月-2018年12月期間的工資免稅額按照5000元扣除。

企業經常涉及到的五大稅種


5、股東分紅所得稅

企業在繳納完企業所得稅后剩下的利潤,我們稱之為凈利潤,這個凈利潤是屬于股東的。但股東在拿這個錢之時,還是要再征一次稅的,這叫個人紅利所得稅,稅率是20%。以第4點例子繼續,企業利潤總額10萬元,繳納企業所得稅2.5萬元,則凈利潤為10萬-2.5萬=7.5萬元,如果7.5萬元股東要全部分掉,則要再次繳稅7.5萬×20%=1.5萬元,股東實際能拿到的是6萬元。


以上是所有企業通用的主稅種,當然,稅收項目遠不止這些,部分行業的稅收項目還要再往上加。正是因為稅額如此之高,所以節稅避稅是必須要做的工作,專業的會計或會計代理服務至關重要。與小初簽約會計代理后,我們將針對您公司的具體情況,制作一份全面詳細的納稅項目清單,并指導您如何節稅避稅。


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